关于员工激励的税收筹划
如何激励员工，提高企业员工，特别是高级管理人员的工作积极性？这是投资人（企业的人力资源管理部门）所要研究的一个重要课题。
目前，许多中国境内的公司作为吸收、稳定人才的手段，按照有关法律规定及本公司规定，向其雇员发放（内部职工）认股权证，并承诺雇员在公司达到一定工作年限或满足其他条件，可凭该认股权证按事先约定价格（一般低于当期股票发行价格或市场价格）认购公司股票；或者向达到一定工作年限或满足其他条件的雇员，按当期市场价格的一定折价转让本企业持有的其他公司（包括外国公司）的股票等有价证券；或者按一定比例为该雇员负担其股票等有价证券的投资。所以到了分配的时候，人们自然关心如何取得收入问题。
本文探讨员工取得期权的税收筹划，高层激励的税收筹划将于以后的财税专刊中讨论。
期权的税务管理要求
（一）申报与扣缴。
为了强化期权的个人所得税管理，税法从两方面明确了期权征收个人所得税的管理措施。一方面是规定了扣缴义务人。实施股票期权计划的境内企业为个人所得税的扣缴义务人，应按税法规定履行代扣代缴个人所得税的义务。另一方面明确自行申报纳税。员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资薪金所得和没有扣缴义务人的，该个人应在个人所得税法规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款。
（二）报送有关资料。
实施股票期权计划的境内企业，应在股票期权计划实施之前，将企业的股票期权 ……此处隐藏835个字……p>
19260＋312300=331560（元）。
方案三
在行权次数上的选择。如果对李天华每年的年底进行一次期权激励，假设可以获得36.4万元的行权所得，三年合计发放激励奖金109.2万元。根据现行规定，李天华三年内应当计算缴纳个人所得税如下：
其一，平时发放工资时应当缴纳的个人所得税合计为：
（6000-1600）×15%－125]×36=19260（元）
其二，享受期权激励取得的行权所得应当缴纳个人所得税为：
（364000×25%－1375）×3=268875（元）
三年内李天华合计计算缴纳个人所得税为：
19260＋268875=288135（元）。
方案四
其一，平时发放工资时应当缴纳的个人所得税合计为：
（6000-1600）×15%－125]×36=19260（元）
其二，如果通过筹划，将1308000元转化为“财产转让”所得税或者“利息、股息、红利”等征税项目（假设企业出现某种机会，通过筹划并获得主管税务机关的认可），则：
1308000×20%=261600（元）：
三年内李天华合计计算缴纳个人所得税为：
19260+261600=280860（元）。
显然，通过以上计算和分析我们可以发现，对职工进行激励，从税收的角度讲存在较大的操作空间。从企业的角度讲，将奖金平均分摊到每一个月发放，其所缴纳的个人所得税最少，但可能达不到激励的效果。而采用期权激励，是让被激励者对未来的一种希望，未来的收入与公司的市场前景存在直接的联系，这就是期权激励能够产生的最大效果。
